Vetoquinol Document de référence 2017

46 Vetoquinol J Document de référence 2017 J Rapport financier 1 PRÉSENTATION ET ACTIVITÉ DU GROUPE Rapport de gestion – Informations économiques après autorisation par des personnes dûment habilitées et la séparation des tâches entre passation, autorisation, réception, enregistrement des commandes et règlement des fournisseurs existe. Les factures sont rapprochées des commandes tant au niveau du prix unitaire qu’au niveau des quantités. Les différences font l’objet d’un suivi et d’un processus de traitement particulier. Les avances sur factures sont payées uniquement sur justificatif et ces montants sont analysés mensuellement par les services comptables lors des arrêtés mensuels. Lors du processus d’arrêté des comptes, la Direction financière s’assure que : • toutes les charges résultant de l’achat de biens ou de prestations de service sont correctement comptabilisées ; • le principe de comptabilisation des charges est correcte- ment appliqué et est en adéquation avec les normes IFRS applicables ; • la séparation des exercices (cut-off) est correctement appréhendée ; • les comptes fournisseurs sont constitués d’achats non payés et d’autres dettes sur des fournisseurs ayant réel- lement fourni un bien ou un service à la société ; • toutes les sommes payées sont correctement compta- bilisées. Le Groupe ne peut toutefois pas garantir qu’une fraude ne puisse pas survenir. 1.5.16.3.5 Coûts de revient/stocks et en-cours Les processus de calcul des coûts de revient, de gestion des stocks, de valorisation des stocks ainsi que le suivi des éventuelles dépréciations à enregistrer sont organisés et formalisés dans le cadre de procédures applicables par tous les acteurs concernés selon les normes en vigueur. Chaque mois, la Direction industrielle et qualité établit pour les sites industriels du Groupe un rapport dans lequel figurent les principaux indicateurs et ratios de pro- duction (nombre d’heures de production, nombre de lots fabriqués, de lots refusés...) ; l’ensemble de ces éléments est rapproché des données comptables et financières par le biais du calcul du résultat industriel assuré par les Directions financières des pays et contrôlé par la Direction financière du Groupe afin de s’assurer de leur pertinence. Ces informations sont rapprochées et analysées par rapport au budget annuel. Les mouvements d’entrées et de sorties de stock sont enregistrés de façon journalière dans le système d’infor- mation afin de s’assurer que la séparation des exercices est correctement appréhendée. Des réconciliations sont faites régulièrement entre l’inventaire physique et l’inven- taire permanent et un inventaire physique annuel est au minimum réalisé. Tous les mouvements de stocks parti- culiers (mises au rebut et destructions) sont autorisés par des personnes compétentes et une analyse est effectuée par la Direction financière du Groupe et/ou les services comptables et financiers des filiales. Les marges sont analysées par produits ou gamme de produits et les écarts significatifs par rapport à l’année précédente ou par rapport au budget de l’année sont investigués. Enfin, dans le cadre du processus d’arrêté des comptes, différents bouclages par les flux et/ou contrôles sont réa- lisés afin de s’assurer que les stocks sont correctement appréhendés, existent, appartiennent à la société et sont comptabilisés. 1.5.16.3.6 Produits des activités ordinaires/clients et assimilés – IAS 18 Les produits des activités ordinaires correspondent à la juste valeur de la contrepartie reçue ou à recevoir au titre des biens et des services vendus dans le cadre habituel des activités du Groupe. Le revenu est constitué par les ventes de biens à des tiers, déduction faite des remises commerciales ou rabais pour quantités consentis aux clients finaux ainsi que des escomptes financiers, et après élimination des ventes intragroupe. Les processus de comptabilisation des revenus font que le chiffre d’affaires provenant de la vente de biens est comptabilisé lorsque l’ensemble des conditions suivantes a été satisfait : • l’entreprise a transféré à l’acheteur les risques et avan- tages importants inhérents à la propriété des biens ; • l’entreprise a cessé d’être impliquée dans la gestion, telle qu’elle incombe normalement au propriétaire, et dans le contrôle effectif des biens cédés ; • le montant des produits des activités économiques asso- ciés à la transaction ira à l’entreprise ; • les coûts encourus ou à encourir concernant la transac- tion peuvent être évalués de façon fiable. Le Groupe a mis en place un suivi particulier de ces pro- cessus basé en grande partie sur le système d’information afin de s’assurer que tous les produits sont correctement comptabilisés. Le principe de comptabilisation des produits est correc- tement appliqué et est en adéquation avec les normes comptables en vigueur. La séparation des exercices est appréhendée à travers ce processus de comptabilisation et vérifiée et validée durant le processus d’arrêté des comptes semestriels. Le processus d’arrêté des comptes permet aussi de valider que : • les comptes clients sont constitués de ventes non encore recouvrées et qui appartiennent au Groupe ; • tous les recouvrements de créances sont correctement comptabilisés ; • les avoirs et autres crédits sont justifiés et correctement calculés ; • les provisions pour créances douteuses sont correcte- ment évaluées et jugées suffisantes. 1.5.16.3.7 Trésorerie/financement et instruments financiers Les processus de financement et de trésorerie font l’objet de procédures organisées particulièrement suivies : les ouvertures de comptes et/ou les autorisations de décou- verts sont autorisées par la trésorerie Groupe, après validation préalable par la Direction générale. Le plan de trésorerie du Groupe et/ou le tableau des flux de trésorerie prévisionnel permettent au Groupe de s’as- surer qu’il pourra honorer ses prochaines échéances et piloter au mieux ses besoins de financements. Les opérations de trésorerie sont comptabilisées réguliè- rement et toutes les dépenses sont supportées par des pièces justificatives préalablement acceptées par les ser- vices/personnes habilitées.